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昌平区企业投资增值税政策

2022-04-14 11:19

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昌平区企业投资增值税政策
研发机构申报采购国产设备退税时,需提交《购进自用货物退税申报表》、采购国产设备合同、增值税专用入账凭证或者增值税普通入账凭证等资料。可办理的退税额,为增值税入账凭证上注明的税额。
其中,为减轻纳税人申报负担,总局在出口退税系统整合工作中,将《购进自用货物退税申报表》样式进行了优化、调整,并已通过《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》(2021年第15号)明确。因此,研发机构申报退税时,应使用总局公告2021年第15号明确的《购进自用货物退税申报表》,不再使用《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)所附的《购进自用货物退税申报表》。
上述增值税入账凭证的具体要求:1。增值税专用入账凭证。应当已通过增值税入账凭证综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。
2。增值税普通入账凭证。为开具时间为2021年1月1日至公告发布之日前的增值税普通入账凭证[不含增值税普通入账凭证(卷票)]。
研发机构采购国产设备取得的增值税专用入账凭证,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。
需要强调的是,由于目前增值税入账凭证综合服务平台已全面上线,因此,《办法》明确,上述允许办理退税的增值税专用入账凭证,应当已通过增值税入账凭证综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。
研发机构采购国产设备申报期限为采购国产设备之日(以入账凭证开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
同时,为持续优化营商环境,更好服务市场主体,避免纳税人因未及时收齐退税凭证而无法申报办理退税,根据《财政部?税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)第四条“纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的,在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可申报办理出口退(免)税”的规定,《办法》明确,若研发机构未能在规定的期限内申报退税,待收齐凭证及信息后,仍可继续申报办理退税。如,某研发机构于2021年12月1日采购了国产设备,相关退税凭证及信息于2022年5月30日收齐,该研发机构可继续申报办理退税。
属于增值税一般纳税人的研发机构申报采购国产设备退税,主管税务机关经审核符合规定的,应按规定办理退税。昌平区企业投资增值税政策
研发机构申报采购国产设备退税,如果属于“审核中发现疑点,经核实仍不能排除疑点”“增值税一般纳税人使用增值税普通入账凭证申报退税”“非增值税一般纳税人申报退税”情形之一的,主管税务机关应采取发函调查或其他方式调查,在确认增值税入账凭证真实,且入账凭证所列设备已由上游按规定申报纳税后,方可办理退税。
已办理增值税退税的国产设备,自增值税入账凭证开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照规定向主管税务机关补缴已退税款。补缴已退税款按以下方法计算:昌平区企业投资增值税政策
应补缴税款=增值税入账凭证上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)
设备折余价值=增值税入账凭证上注明的金额-累计已提折旧
研发机构骗取采购国产设备增值税退税的,主管税务机关应追回已退税款,并依照税收征管法的有关规定处理。研发机构涉及重大税收违法失信案件被依法公布信息的,研发机构将停止享受采购国产设备退税政策,并应及时办理退税备案撤回。

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